【原创 · 舞弊案例】三年私吞4426万公款 在京购置房产豪车获刑

案例回放

34岁的郭某是一家律师事务所在北京代表处的财务出纳。3年内，他私吞4426万余元公款，用于在京购置千万房产、送女友玛莎拉蒂豪车等。最终，郭某因犯职务侵占罪，被市三中院终审判处有期徒刑14年。

模仿签字私自转账

2006年开始，郭某在一家律所北京代表处任财务出纳。月收入万元左右的郭某日常生活开销比较大，工资根本不够花，他便打起了自己保管的单位备用金的主意。

据检方指控，2010年至2013年，郭某伪造银行对账单等财务凭证，将公司4426万余元钱款占为己有。2013年9月底的一天，郭某请病假未去上班，单位同事在使用他的电脑时，意外发现其做假账的记录。律所相关负责人得知情况后报案，郭某随后被抓获。

据郭某交代，他通过转账方式，将单位账户上的钱直接转到他和女友李某名下银行卡里。由于办理转账需要单位出具证明，要有预留签名人签字、加盖单位公章、财务章，而郭某利用正常盖章的机会，在转账证明上盖上公章，然后模仿单位负责人的签字，再盖上由其保管的单位财务章，后去银行办理转账。

用假账单蒙骗主管

据了解，为躲避财务检查，郭某每次从银行取回对账单后，通过单位电脑制作相同的对账单，把需要的数据保留，不需要的数据删除，由于他提供给财务主管的账单明细都是他制作的假账单，所以单位财务主管查不出来。

年终单位进行财务审计时，郭某和审计公司的人一起到开户行中国银行总行营业部，将审计公司的询证函交给银行。等对方离开后，他再趁机溜回来，对银行工作人员谎称刚才交的询证函数据有误，将询证函取回，他再伪造银行的询证结果，盖上开户行账户管理印章，再通过开户行当地邮局邮寄给审计公司，这样审计公司就查不出问题了。

郭某称银行印章是他花200元钱在路边买的假印章，用完后就扔了。

好面子伪造国安身份

郭某将大部分侵占钱款用于买房买车，并且还投资了女友参演的一部电视剧。

值得一提的是，郭某除了金钱上的挥霍外，还很要面子，他伪造了国家安全部的工作证和侦查证，并对女友称是通过关系办理的，当女友开车在路上被交警查时，郭某会把证件拿给交警看。

最终，经过一审法院审理，郭某被判处有期徒刑14年，郭某不服提起了上诉。市三中院二审后，驳回了郭某的上诉，维持一审判决。

案例分析

郭某作为一家律师事务所在北京代表处的财务出纳，在短短三年内挪用资金达四千多万，这么大的金额这么长的时间一直未被发现，令人不禁对其内部管理唏嘘不止！

仔细分析一下郭某的行为，其实他的舞弊手段并不高明，所以他被察觉也很偶然与容易。但即使如此，新闻中还是接连不断的曝出某公司财务或出纳舞弊通过如此简单的手法进行作案，可见很多公司都没有财务管理的风险意识，当看到这样的新闻时未能及时检查本公司是否也存在相同或相似的内控漏洞，过于相信人性与道德的约束，往往等到事件发生却悔之晚矣。

郭某主要通过三个动作来进行资金挪用以及躲避会计的监督，下面将具体对郭某的舞弊过程进行分析：

其一，公章管理不严，偷盖在转账凭证上挪用资金

与绝大多数单位一样，该律所也将两枚财务章分开保管，财务专用章由出纳保管，公章由另外一位保管。但是郭某能够在办理其他事项时，将转账凭证也夹杂在文件中一起加盖完成，这是郭某能够实现将公司资金打到自己及女朋友账号里的关键。一方面可见该公司对公章的使用管理并不严格，另一方面也说明印章分开管理在一定程度上属于弱控制。

当然，这可能并不仅仅是这家律所的问题，而是很多公司的通病，印章管理员或事情多或责任心不强，往往在看到用印申请表有领导签字之后，都将印章交由申请人自行加盖，就可能会出现案例中的这种情况，印章被加盖在了其他文件上而无法发现。在这种情况下，即使要求采取印章使用台账登记等控制措施也是于事无补。可见，印章管理最关键的还是印章管理员需要认真核对印章使用申请表与需加盖印章文件的数量与名称等，不假手他人盖章。更有甚者，如果是手填的用印申请表还需防止申请人在领导审批之后在申请表中自行添加内容，以此达到多加盖印章的目的。

其二，出纳领取银行对账单，篡改银行对账单躲避会计监督

出纳领取银行对账单，这已经是老生常谈的问题，无数公司前仆后继在这个控制点上“栽跟头”。出纳是负责资金的收支，从内控角度来说是属于执行性动作，而银行对账单的核对是属于监督性动作，这两者属于不相容职责，后者是对前者资金收支行为的复核。复核的基础却是这个银行对账单，属于信息与资料的流转，如果这个基础出现错误，自然所谓的复核也就失效了。因此，为了对该基础资料的准确性进行控制，建议由非出纳人员领取，或直接由银行寄送给会计人员。这样就可以降低出纳篡改银行对账单的风险。

其三，出纳对接审计，并随同审计办理银行询证事宜

该案例的细节说明，由出纳负责对接审计工作，并随同审计办公银行询证事宜这个也是一个风险事件，尤其是在会计复核银行对账单这个控制点失效的情况下。这给了出纳修改和调整审计询证函的机会。当然，这种情况并不多见。为了更好的对公司资金情况实施审计，建议还是在该过程中让直接负责资金收支的出纳予以回避更为妥当。

出纳或财务舞弊的事件发生的太多，失控点也大同小异。因此，建议各公司还是能对照发生过的这些失败经验教训，查找自己财务基础管理方面的控制失效点，及时对管理漏洞予以完善。

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